上期我們有簡單提及過要脫離美國人身份，將要面對棄國稅問題,及「適用棄國者』
棄籍時要有以下三條之一：
一、淨資產200萬美元以上；
二、棄國前五年內美國淨税負12萬4000元以上(隨物價調整，扣除免稅額和外國稅扣抵)；
三、未申報8854表並聲明五年內都合法報税
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棄國税經過多之修改，2004年以前規定有逃稅意圖才需要繳棄國税。2004年以後把逃稅意圖拿掉，棄籍十年內要繳棄國稅。2008年新法規定，2008年6月17日以後棄國者，要以市價計稅（Mark-to-Market）的方法，在棄國時把所有財產都當一次出售或取出計稅。
其具體做法是，所有棄國籍者的財產以他成為稅務居民當天的市價做成本，以棄國籍前一天市價當賣價，兩者相減，就是未實現淨值(Netunrealizedgain)，扣除免稅額60萬，餘額加到棄國籍當年收入，在第二年報稅時繳税。如果有虧損，就只能扣3000元。
棄國者的贈與和遺產的課税也和一般美國人不同。一般美國人是贈與和遺產是贈與人繳税，但棄國者的贈與和遺產，卻是由受贈人和繼承人付贈與或遺產税。不只没有免稅額，還以最高邊際稅率乘以贈與或遺產的市價。不過，在棄國者的稅表上已申報過或慈善贈與的財產除外。受贈人可以享受年度免税額1萬3000元〔2011年2012年，隨物價指數調整〕和外國税扣抵（ForeignTaxCredit）。
棄國節稅理財各有訣竅
擁有緑卡少於八年〔六年加兩天〕內放棄緑卡，他們就可變成一般外國人，不受制於棄國稅。但是，放棄前處理在美國的財產，可以省稅不少。「一旦放棄美國身份，他們就没有這些稅務優恵了」。
賣掉在美國的自住宅，享受25萬〔夫妻50萬〕免稅額。有股票等資本損失轉帳（capitallosscarryovers）的人，賣掉美國增值的不動產來和這些虧損互抵。在美國的房地產等100萬元以內財產(最好是增值少的，2011和2012年最高可以有500萬美元)，贈送給子女，用掉終生贈與税額，棄國後就失去抵稅優恵。
稅務智庫
棄國前賣掉跌價的股票、債券，把虧損拿來和不動產等的增值互抵省稅。增值的股票和債券等留下來，棄國後再賣，可以免稅。如果想把財產留在美國，可轉成銀行存款、壽險和組合投資(portfolioinvestment)，棄國後利息免所得稅和本金免遺產稅，可以留著百年後送子女。別忘了告訴銀行，你已經變成外國人，並填W-88EN表，否則利息會被扣繳。財產轉出美國，放棄緑卡後再贈與子女，可以免遺產和贈與稅。
擁有公民或緑卡超過八年的人，棄國前節税要用不同的方法。棄國者的自住宅棄國時能否享受25萬（夫妻為50萬）免稅額，這點還不很清楚，因為市價計稅是當作在棄國前一天賣掉自住宅，納稅人理論上還是公民或居民，應該能享受這免稅額。但因為棄國稅法凌駕於其他法律之上，且法律規定棄國後就不能享受這免稅額。因此，建議還是在棄國前把自住宅賣掉或送給子女。
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有股票累積虧損轉帳（losscarryovers）的人，賣掉美國增值的不動產來和這些虧損互抵。100萬元以內的財產，增值愈少愈好，2011和2012年最高可以每人送500萬元（夫妻就可送1000萬元），贈送給美國居民子女的財產，用掉終生贈與免稅額。如果能因此把淨資產減到200萬元以下，則可免於棄國税，棄國後不只没有終生贈與免稅額，所有贈送給美國居民子女的財產，子女都要用贈與最高稅率繳稅。
對財產增值不多的新移民來說，只要好好規劃，「以市價計稅」未嘗不是一個好的省稅辦法。因為棄國稅是以成為稅務居民當天的財產市價當成本，而非一般的用原始買價當成本，所以移民前的財產增值都免繳稅了。棄國後所有資產，即使因享受60萬元免額而免繳棄國稅，但還是以棄國時的市價變成本，所以棄國後的「贍養費」也免了。
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個案分享
客戶背景
·A先生已婚40歲，5年多因生意經營不善而結業及申請個人破產，亦因為經營生意時應酬，身體健康不太好。其間在親友的貿易公司任文職工作。破產今完後回到母親於中國的電子工廠工作，由於工廠與國際大品牌合作所以每年生意穩定，從沒有受經濟環境轉變影響。每年收入年薪約港元50萬多。
·A太太，39歲，鋼琴老師年薪約港元30萬多
·二人育有兩個兒子大兒子7歲小兒子3歲
·A先生另於國内分別有1個家庭分別育有一女兒1歲
分析及建議：
A先生主要希望可以妥善處理2個家庭
1）建議A先生先為2個家庭未來將可能面對的潛在經濟問題作預備及規劃，他可分別為先以2份獨立人壽保險，分別由2個家庭受益，但由於A先生子女年幼，所以建議A先生成立兒女生活照顧信託，如果A先生身故，理賠金及部份會由年幼子女直接繼承資產轉入信託，而這部份資產先由A太太及A先生母親二人共同代管理，直到子女21歲或完成大學課程才轉交回子女名下，而期間的子女教育及生活當則由信託支付，這可暫時把國内家庭將來經濟需要解決。由於不太了解國内情況，A先生要信託可日後再討論。
2）A老太太是工廠老闆，A老太太將來的資產相信由A先生全數繼承（獨子），而在A先生繼承後將面對第三代傳承問題，由於2個家庭的子女（婚生及非婚生子女）將來都有相同繼承的權力。為免情況發生引至資料外流、多方面誤解及可能的訴訟，老太太先成立遺囑來清楚處理資產如何處分及部分資產由信託繼承（如工廠廠房地長期持有的資產），舉例如將工廠以信託持有，就算他日變買工廠，有關金額收益都由信託持有，可達安全資產傳承的效果同時避免了第三代傳承時的問題。
(下期續)